Daňová evidence, nebo výdajový paušál
OSVČ (osoba samostatně výdělečně činná), která nevede účetnictví a není v paušální dani, si vybírá ze dvou cest. Buď vede daňovou evidenci se skutečnými výdaji, nebo uplatní výdajový paušál. Třetí možností je samostatný paušální režim, který popisuje stránka Paušální daň.
| Daňová evidence | Výdajový paušál | Účetnictví | |
|---|---|---|---|
| Výdaje | skutečné, doložené doklady | procento z příjmů | skutečné |
| Co vedete | příjmy, výdaje, majetek, dluhy | příjmy, pohledávky, majetek | podvojné účetnictví, závěrka |
| Pro koho | OSVČ s vysokými výdaji | OSVČ s nízkými výdaji | s.r.o. vždy, OSVČ nad 25 mil. Kč |
| Náročnost | střední | nízká | vysoká, obvykle s účetní |
Daňová evidence se skutečnými výdaji
Daňovou evidenci vede OSVČ, která nevede účetnictví, neuplatňuje výdajový paušál a není v paušální dani. Upravuje ji § 7b zákona o daních z příjmů.
Zapisujete do ní:
- všechny příjmy z podnikání,
- výdaje, které jste vynaložili na dosažení příjmů, s doklady,
- majetek (auto, stroje, zásoby) a jeho odpisy,
- dluhy a pohledávky ke konci roku.
Forma není předepsaná. Stačí tabulka nebo fakturační program, pokud z něj jde sestavit daňové přiznání. Vyplatí se, když vaše skutečné výdaje převyšují paušál, typicky při nákupu zboží nebo materiálu.
Výdajové paušály a jejich stropy
Výdajový paušál je pevné procento z příjmů. Výdaje nedokládáte a paušál pokrývá všechno včetně odpisů.
| Druh příjmů | Paušál | Strop výdajů | Odpovídá příjmům |
|---|---|---|---|
| Řemeslné živnosti, zemědělství, lesnictví | 80 % | 1 600 000 Kč | 2 000 000 Kč |
| Ostatní živnosti (volné, vázané, koncesované) | 60 % | 1 200 000 Kč | 2 000 000 Kč |
| Jiné podnikání, například svobodná povolání a autorská práva | 40 % | 800 000 Kč | 2 000 000 Kč |
| Nájem majetku | 30 % | 600 000 Kč | 2 000 000 Kč |
Stropy platí od roku 2019 a podle odborných výkladů se od té doby nezměnily. Z příjmů nad 2 000 000 Kč se paušál už nepočítá, výdaje zůstávají na stropu.
Kdo uplatňuje paušál, musí přesto evidovat příjmy a pohledávky. Příjmy z činností s různým procentem vedete odděleně. Plátci DPH navíc vedou evidenci pro DPH.
Kdy musí OSVČ vést účetnictví
Podvojné účetnictví musí vést OSVČ, která:
- je zapsaná v obchodním rejstříku,
- měla za předchozí kalendářní rok obrat nad 25 000 000 Kč, a to od 1. ledna dalšího roku,
- se rozhodla vést účetnictví dobrovolně,
- podniká ve společnosti (dřívější sdružení) s někým, kdo účetnictví vést musí.
Účetnictví jde vést i spolu s výdajovým paušálem, pro daň se pak použije paušál.
Účetnictví u s.r.o.
S.r.o. vede podvojné účetnictví vždy, od vzniku společnosti a bez ohledu na obrat. Každý rok sestaví účetní závěrku, přiloží ji k přiznání k dani z příjmů právnických osob a zveřejní ji ve sbírce listin. Podrobnosti najdete na stránce Sbírka listin.
Většina malých firem účetnictví svěřuje účetní. Za správnost ale odpovídá jednatel.
Jak dlouho archivovat doklady
| Co | Jak dlouho | Podle čeho |
|---|---|---|
| Daňová evidence a doklady k ní | nejméně do konce lhůty pro stanovení daně, prakticky 3 roky a déle, doporučuje se 5 až 7 let | § 7b zákona o daních z příjmů, daňový řád |
| Účetní doklady, knihy, výpisy | 5 let od konce účetního období | § 31 zákona o účetnictví |
| Účetní závěrka a výroční zpráva | 10 let | § 31 zákona o účetnictví |
| Daňové doklady plátce DPH | 10 let od konce zdaňovacího období, kdy se plnění uskutečnilo | § 35 zákona o DPH |
| Mzdové listy zaměstnanců | 30 let po roce, kterého se týkají | zákon o organizaci a provádění sociálního zabezpečení |
Lhůta pro stanovení daně se může prodloužit, například podáním dodatečného přiznání nebo zahájením kontroly. Doklady k majetku, který odepisujete, proto schovávejte po celou dobu odpisování a pak ještě aspoň 3 roky. Když si nejste jistí, držte se delší lhůty.
Kontrolní seznam
- [ ] Spočítat, jestli vám vychází lépe paušál, nebo skutečné výdaje.
- [ ] Vést přehled příjmů a pohledávek, i když uplatňujete paušál.
- [ ] Hlídat obrat 25 000 000 Kč (povinné účetnictví) a 2 000 000 Kč (DPH, viz Plátce DPH).
- [ ] U s.r.o. mít smlouvu s účetní a termín závěrky.
- [ ] Archivovat doklady podle tabulky.
Časté otázky
Musím jako OSVČ s výdajovým paušálem schovávat účtenky za nákupy?
Pro daň z příjmů výdaje dokládat nemusíte. Musíte ale evidovat příjmy a pohledávky. Plátci DPH navíc archivují všechny daňové doklady.
Můžu kombinovat paušál a skutečné výdaje?
V rámci příjmů z podnikání ne. Za jeden rok zvolíte jeden způsob. Paušál zahrnuje všechny výdaje včetně odpisů.
Musí s.r.o. vést účetnictví, i když má malý obrat?
Ano. Každá obchodní společnost je účetní jednotkou a vede podvojné účetnictví bez ohledu na obrat.
Zdroje
- DAUČ: Vedení daňové evidence v podmínkách roku 2025 (Ivan Macháček, 17. 7. 2025)
- Finance.cz: Výdajové paušály
- Fakturoid: Jak dlouho archivovat doklady (aktualizace 7. 9. 2026)
- Finanční správa: dotazy a odpovědi k paušální dani
Naposledy upraveno 25. října 2026. Našli jste chybu nebo změnu zákona? Napište nám, opravíme to.